a:

Di Amerika Syarikat, undang-undang membenarkan syarikat mengekalkan dua set buku yang berasingan untuk tujuan kewangan dan cukai. Kerana peraturan yang mengawal perakaunan kewangan dan cukai berbeza, perbezaan sementara timbul antara dua set buku. Ini boleh mengakibatkan liabiliti cukai tertunda, apabila pembayaran cukai sebenar mengikut perakaunan cukai adalah lebih rendah daripada yang menurut perakaunan kewangan. Liabiliti cukai tertunda biasanya wujud apabila terdapat perbezaan di antara perakaunan cukai dan kewangan dalam susut nilai aset tetap, mengakui pendapatan dan menilai inventori.

Perbezaan sementara antara perakaunan cukai dan perakaunan kewangan muncul apabila terdapat perbezaan antara pendapatan boleh cukai dan pendapatan kewangan pretasi atau apabila asas aset atau liabiliti berbeza untuk tujuan perakaunan kewangan dan cukai. Oleh kerana perbezaan ini bersifat sementara dan syarikat menjangkakan untuk menyelesaikan liabiliti cukai pada masa akan datang, ia mencatatkan liabiliti cukai tertunda, iaitu kenaikan cukai yang akan dibayar pada masa akan datang.

Satu keadaan lazim yang menimbulkan tanggungan cukai tertunda adalah susut nilai aset tetap. Undang-undang cukai membenarkan kaedah penyusutan sistem pemulihan kos yang dipercepatkan (MACRS) yang telah diubah suai, sementara kebanyakan syarikat menggunakan kaedah susut nilai lurus untuk pelaporan kewangan.

Pertimbangkan syarikat dengan kadar cukai 30% yang menyusut nilai aset bernilai $ 10, 000 yang diletakkan dalam perkhidmatan pada tahun 2015 lebih dari 10 tahun. Pada tahun kedua perkhidmatan aset itu, syarikat mencatatkan $ 1, 000 susut nilai lurus dalam buku kewangannya dan susut nilai MACRS $ 1, 800 dalam buku cukai. Perbezaan sebanyak $ 800 mewakili perbezaan sementara, yang dijangkakan syarikat itu akan dihapuskan pada tahun 10 dan membayar cukai yang lebih tinggi pada masa akan datang. Syarikat mencatat $ 240 ($ 800 × 30%) sebagai liabiliti cukai tertunda pada penyata kewangannya.

Perbezaan dalam pengiktirafan hasil menimbulkan liabiliti cukai tertunda. Pertimbangkan sebuah syarikat dengan kadar cukai 30% yang menjual produk bernilai $ 10,000, tetapi ia menerima bayaran dari pelanggannya secara ansuran dalam tempoh lima tahun akan datang dengan bayaran tahunan sebanyak $ 2,000. Untuk tujuan perakaunan kewangan, syarikat mengiktiraf seluruh pendapatan $ 10,000 pada masa jualan, sementara ia mencatatkan hanya $ 2, 000 berdasarkan kaedah ansuran untuk tujuan cukai. Ini menghasilkan perbezaan sementara $ 8,000 yang dijangka syarikat akan membubarkan dalam tempoh lima tahun akan datang. Syarikat mencatat $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) dalam liabiliti cukai tertunda pada penyata kewangannya.

Kod cukai U. S. membolehkan syarikat untuk menghargai inventori mereka berdasarkan kaedah terakhir yang dikeluarkan pertama (LIFO), sementara sesetengah syarikat memilih kaedah first-in-out-out (FIFO) untuk pelaporan kewangan.Semasa tempoh kenaikan kos dan apabila inventori syarikat mengambil masa yang lama untuk menjual, perbezaan sementara antara buku cukai dan kewangan timbul, mengakibatkan liabiliti cukai tertunda.

Pertimbangkan sebuah syarikat minyak dengan kadar cukai 30% yang menghasilkan 1, 000 tong minyak dengan kos $ 10 setong pada tahun 1. Pada tahun 2, disebabkan peningkatan kos buruh, syarikat itu menghasilkan 1, 000 tong minyak dengan harga $ 15 setong. Jika syarikat minyak menjual 1, 000 tong minyak pada tahun 2, ia merekodkan kos $ 10, 000 di bawah FIFO untuk tujuan kewangan dan $ 15, 000 di bawah LIFO untuk tujuan cukai. $ 5,000 adalah perbezaan sementara yang menimbulkan tanggungan cukai tertunda sebanyak $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%).