a:

Di Amerika Syarikat, tuntutan yang dibenarkan untuk aset cukai tertunda ditetapkan oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan atau FASB. Aset-aset ini boleh disenaraikan dalam penyata kewangan untuk para pelabur dapat melihat. Aset cukai tertunda yang paling umum timbul untuk salah satu daripada dua sebab: syarikat telah mengalami kerugian operasi atau terdapat perbezaan dalam masa pengiktirafan hasil dalam dasar GAAP dan dasar cukai IRS.

Kerugian Operasi dalam Tahun Cukai Semasa

Syarikat boleh memotong kerugian operasi bersih dalam satu tahun cukai dari keuntungan operasi masa depan. Sebagai contoh, katakan Syarikat ABC kehilangan $ 75, 000 keuntungan bersih pada tahun 2011. Pada tahun 2012, keuntungan ABC Syarikat adalah $ 150,000. Keuntungan pertama $ 75,000 pada tahun 2012 menjadi bebas cukai kerana kerugian tahun sebelumnya boleh ditolak dari kena cukai jumlah.

Terdapat had kerugian yang ditanggung. Kerugian hanya boleh dibawa ke hadapan selama tujuh tahun. Jika Syarikat ABC kehilangan $ 800,000 pada tahun 2005 dan memperoleh hanya $ 700,000 pendapatan boleh cukai dalam tempoh tujuh tahun yang akan datang, baki $ 100, 000 tidak lagi dibawa.

Contoh yang diberikan dalam SFAS No. 109

FASB menyediakan contoh bagaimana sebuah perniagaan boleh menggunakan aset cukai tertunda dalam Pernyataan No. 109. Contoh ini melibatkan perbezaan antara asas cukai liabiliti untuk anggaran perbelanjaan dan jumlah yang dilaporkan. Anggaran perbelanjaan mungkin tidak boleh dikurangkan sehingga tahun depan, tetapi syarikat itu ingin melaporkan kepada para pemegang saham bahawa pembayaran cukai masa depan akan berkurangan. Oleh itu, ia mewujudkan aset cukai tertunda sehingga anggaran perbelanjaannya benar-benar ditolak daripada pendapatan masa hadapan. Aset cukai tertunda ini boleh dilihat oleh para pemegang saham melalui penyata kewangan. Beberapa contoh perbelanjaan anggaran yang layak mungkin termasuk penghapusan untuk hutang lapuk atau kos yang ditanggung daripada memenuhi jaminan untuk menetapkan barangan yang patah.