a:

Liabiliti cukai tertunda adalah hasil perbezaan dalam cara syarikat melakukan perakaunan kewangan untuk tujuan pelaporan mengikut prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP) berbanding perakaunan cukai. Liabiliti cukai tertunda mewakili kewajipan untuk membayar cukai pada masa akan datang. Kewajiban ini timbul apabila syarikat menunda acara yang akan menyebabkannya juga mengenali perbelanjaan cukai dalam tempoh semasa.

Pada dasarnya, liabiliti cukai tertunda adalah perbelanjaan cukai syarikat mungkin harus mengakui tetapi telah ditangguhkan ke masa yang lebih lama disebabkan oleh penginapan dalam kod cukai. Adalah penting untuk diperhatikan bahawa kewujudan liabiliti cukai tertunda tidak menunjukkan syarikat yang dibayar di atas bil cukai. Ia hanya mengakui perbezaan perakaunan dalam masa antara ketika cukai diiktiraf dalam penyata kewangan syarikat berbanding dengan apabila cukai tersebut berkesan melalui kod cukai.

Mengapakah syarikat mengira peristiwa kena cukai, seperti mengiktiraf pendapatan, berbeza apabila melaporkan kepada para pemegang saham berbanding pihak berkuasa cukai? Motivasi yang bervariasi yang mendasari pembentangan alternatif menimbulkan tingkah laku ini. Sebuah syarikat mahu meletakkan kedudukannya sebagai cahaya terbaik kepada para pemegang saham. Pada masa yang sama, ia adalah berfaedah bagi sebuah syarikat untuk menggambarkan kedudukan yang disenyapkan kepada pihak berkuasa cukai kerana kurang pendapatan bermakna kurang cukai. Oleh itu, ia adalah untuk kepentingan syarikat untuk mengambil kesempatan daripada perbezaan dalam kod cukai berkenaan dengan cara ia melaporkan kepada para pemegang saham.

Salah satu penyebab utama liabiliti cukai tertunda adalah daripada jadual susut nilai aset yang berlainan. Sebagai contoh, anggap syarikat menggunakan kaedah susut nilai dipercepatkan untuk menyusut aset tertentu atas sebab cukai; lebih susut nilai mengurangkan pendapatan, yang seterusnya mengurangkan cukai. Kini, juga anggap syarikat menggunakan susut nilai lurus apabila melaporkan kepada para pemegang saham. Kerana susut nilai dipercepatkan adalah beban depan dan garisan lurus adalah sama rata, susut nilai garis lurus menghasilkan pendapatan yang lebih tinggi dan cukai yang lebih besar apabila melaporkan kepada para pemegang saham. Syarikat perlu mengambil kira perbezaan perbelanjaan cukai di bawah kedua-dua kaedah pelaporan. Ia berbuat demikian dengan mewujudkan liabiliti cukai tertunda pada kunci kira-kira untuk perbezaannya.