a:

Di bawah U. S. prinsip perakaunan yang diterima umum, atau GAAP, kedudukan cukai tertunda harus diiktiraf dalam tempoh pelaporan kewangan pertama di mana mereka tidak lagi memenuhi ambang yang diperlukan untuk dianggap ditangguhkan. Untuk melakukan ini, syarikat pelapor mesti menilai semula elaun penilaian bagi kedudukan cukai tertunda berdasarkan pendapatan bercukai masa depan.

Apakah Tanggapan Cukai Tertunda?

Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan, atau FASB, membincangkan dan mendefinisikan liabiliti cukai tertunda dalam Penyata No. 109. Di dalamnya, liabiliti cukai tertunda mewakili perbezaan dalam jumlah yang boleh dicukai pada tahun-tahun akan datang berdasarkan ketidakkonsistenan dalam Peraturan cukai dan perakaunan AS.

Perbezaan dalam liabiliti cukai masa depan hanyalah ketidakseimbangan sementara antara jumlah pendapatan dan asas cukai yang dilaporkan. Sebagai contoh, wang yang dikutip pada akaun belum terima semasa tidak boleh dikenakan cukai sehingga pengumpulan dibuat, tetapi penjualan perlu dilaporkan dalam tempoh semasa. Liabiliti cukai tertunda diiktiraf dalam tempoh semasa untuk cukai yang perlu dibayar pada masa akan datang.

Pengiktirafan

Kedudukan cukai tertunda hanya dapat diiktiraf jika peristiwa kena dibayar cukai masa depan adalah "lebih berkemungkinan daripada tidak" berlaku. Liabiliti cukai tertunda boleh dianggap sebagai ekuiti atau liabiliti apabila ia diiktiraf. Klasifikasi ekuiti biasanya disebabkan oleh syarikat menggunakan susut nilai dipercepat untuk tujuan cukai tetapi bukan untuk tujuan pelaporan kewangan.

Pendedahan

Dalam keadaan di mana unsur yang lebih mungkin daripada bukan bukan lagi tepat untuk liabiliti cukai tertunda, syarikat itu mesti membatalkan kesan penangguhan itu secara berkesan dan melaporkan kesannya dalam laporan terawal tempoh selepas perubahan. Syarikat mungkin perlu melakukan penolakan untuk membetulkan penyata kewangan terdahulu, selagi penyahiktirafan liabiliti mencipta perubahan penting dalam penyata untung rugi, atau penyata pendapatan.