a:

U. S. Kongres meluluskan Akta Sarbanes-Oxley tahun 2002 untuk meningkatkan kelemahan yang terdapat dalam peraturan perakaunan. Sebahagian daripada perubahan yang terhasil secara jelas melarang syarikat menggunakan juruaudit luarannya untuk kawalan dalaman. Akta ini menegaskan kepentingan penyesuaian akaun sebagai satu bentuk kawalan pencegahan dan perlindungan penipuan.

Mengharamkan juruaudit luar memaksa syarikat untuk menggantikan perundingan juruaudit dengan kawalan dalaman yang lain. Sejak tahun 2002, tumpuan terhadap rekonsiliasi akaun adalah alat utama untuk mengenal pasti dan menetapkan kesilapan perakaunan sebelum pemfailan SEC. Ini mempercepatkan penyeragaman proses perdamaian di kalangan syarikat awam di Amerika Syarikat.

Peraturan Sarbanes-Oxley

Kawalan dalaman syarikat yang didagangkan secara awam ditangani dalam seksyen 404 dan 409 Akta Sarbanes-Oxley. Peraturan ini menekankan kepentingan kunci kira-kira dan, lebih khusus, kualiti maklumat yang dimasukkan ke dalam kunci kira-kira.

Akta ini menubuhkan Lembaga Pengawasan Perakaunan Syarikat Awam untuk mendaftarkan firma perakaunan awam yang mengaudit syarikat yang didagangkan. Lembaga ini mempunyai kuasa untuk mengenakan peraturan mengenai teknik pengauditan, etika korporat dan kawalan kualiti.

Peraturan ini bukan sahaja memberi impak kepada perakaunan kewangan; pengurusan operasi dikawal selia hingga ke persediaan cara disimpan dan dipantau. Akta ini secara haram melarang "kelemahan material" dalam kawalan dalaman, istilah yang luas dan samar-samar. Sebarang keadaan kelemahan material yang mungkin perlu didedahkan secara terbuka bersama-sama dengan akaun kewangan.

Kelemahan bahan dikenal pasti dalam tiga bidang utama: pengasingan tugas, isu teknologi dan rekonsiliasi akaun. Sarbanes-Oxley menekankan bahawa rekonsiliasi akaun perlu memasukkan kira-kira inventori kerap dan penilaian kaedah penilaian inventori. Pengawal selia juga mengharapkan syarikat-syarikat untuk mengekalkan teknologi yang mampu menyokong proses perdamaian yang cepat.

Pengujian Sarbanes

Syarikat yang didagangkan secara awam melakukan ujian untuk memeriksa kesediaan mereka untuk audit Sarbanes-Oxley. Ini kadang-kadang dirujuk dalam kalangan perakaunan sebagai "ujian Sarbanes." Ujian Sarbanes yang berkesan termasuk mendamaikan dokumen sumber dan menyediakan dokumentasi untuk semua aliran masuk dan aliran keluar, pemiutang dan penghutang atau item lejar lain. Ini lebih mencabar dan lebih diperlukan bagi firma dengan sistem lejar yang kompleks dan saling berkaitan dan operasi syarikat.

Mereka yang melakukan rekonsiliasi akaun harus mencari salah penyataan penting dalam penyata kewangan.Ini lebih sukar dalam praktik daripada teori, kerana ambang kesilapan penting dan kelemahan material, masing-masing menyumbang kepada "kekurangan kawalan dalaman", tidak jelas.

Pendedahan Kewangan Dipertingkatkan

Di bawah Sarbanes-Oxley, syarikat awam perlu mendedahkan beberapa jenis transaksi atau kesilapan yang tidak diperlukan di bawah undang-undang perakaunan sebelumnya. Syarikat-syarikat yang mempunyai urus niaga luar kunci kira-kira, seperti yang melibatkan kenderaan tujuan khas, perlu dilaporkan dan didedahkan secara terbuka. Apa-apa maklumat pro-forma hendaklah dibuat juga awam. Syarikat-syarikat perlu menubuhkan prosedur untuk menilai kawalan dalaman, terutamanya melalui penyesuaian akaun, dan kemudian mendedahkan pelaporan penilaian pengurusan terhadap kawalan tersebut. Ia juga penting untuk menemui dan mendedahkan semua risiko pengauditan dalam kunci kira-kira. Semua akaun lembaran imbangan harus diklasifikasikan sebagai berisiko tinggi, berisiko sederhana atau berisiko rendah.