a:

Pada lembaran imbangan syarikat, sebarang aset yang menghasilkan aliran tunai dicatat sebagai cagaran hutang atau obligasi hutang cagaran (CDO). Kewajipan hutang berasaskan aset juga dirujuk sebagai pinjaman berasaskan aset kerana jika hutang tidak dibayar balik, aset itu diambil. Kewajiban hutang ini biasanya terdiri dari hipotek, bon dan pinjaman. Penghutang akaun biasanya dikenalpasti sebagai garis kredit operasi untuk kebaikan yang disampaikan atau perkhidmatan yang mempunyai pembayaran yang akan berlaku. Bayaran yang akan berlaku dianggap sebagai obligasi hutang yang serupa dengan gadai janji tetapi pada skala yang lebih kecil. Oleh itu, penghutang akaun direkodkan sebagai aset pada lembaran imbangan dan digunakan apabila mengira jumlah cagaran hutang syarikat.

Walau bagaimanapun, apabila menggunakan akaun belum terima sebagai cagaran hutang, syarikat dikehendaki menentukan "nilai boleh direalisasikan bersih" atau nilai sebenar penghutang akaun mereka, kerana ia tidak selalu sama dengan garis kredit jumlah. Ini adalah kerana obligasi hutang dari akaun belum terima, sama dengan pinjaman lain, tidak selalu dipenuhi. Akaun tidak dapat dipungut juga dipanggil hutang lapuk dan diambilkira dalam dua cara: kaedah pembatalan langsung dan kaedah elaun.

Dengan kaedah penolakan langsung, semua kerugian daripada perbelanjaan sebenar yang ditanggung akibat hutang lapuk direkodkan setiap suku tahun dan pada akhir tahun fiskal. Dengan kaedah elaun, hutang lapuk semasa dan masa depan dianggarkan dalam tempoh perakaunan semasa. Kaedah penolakan langsung digunakan apabila menilai kerugian bagi tujuan cukai sebagai hutang lapuk layak untuk potongan cukai, manakala kaedah peruntukan nilai perbelanjaan dan pendapatan benar di bawah prinsip perakaunan yang sepadan; Sebagai contoh, pendapatan dan perbelanjaan mestilah direkodkan dalam tempoh di mana ia ditanggung.