Jika anda menggunakan opsyen saham insentif (ISO) dalam beberapa tahun yang lalu, anda mungkin telah dipukul dengan bil cukai minimum (AMT) alternatif yang besar. AMT dikenakan apabila anda menjalankan ISO anda, berpegang kepada saham anda dan menjualnya selepas tahun kalendar di mana mereka diberikan kepada anda. AMT dikira berdasarkan perbezaan antara nilai pasaran saksama (FMV) saham pada tarikh yang anda menjalankan saham dan harga pelaksanaan. (Ketahui lebih lanjut mengenai AMT, baca Potong Cukai Minimum Alternatif Anda )

Walaupun tiada siapa yang gembira untuk membayar cukai ke atas urus niaga saham, ada peruntukan undang-undang cukai - yang dipanggil kredit AMT - yang memberi manfaat kepada pembayar cukai. Apabila anda membayar bil AMT anda, kredit AMT itu dicetuskan secara automatik. Kredit itu boleh digunakan untuk mengurangkan bil cukai pendapatan persekutuan anda apabila jumlah yang anda bayar pada cukai adalah lebih daripada apa yang ia akan berada di bawah AMT. Itu kerana, tidak seperti potongan yang merendahkan jumlah pendapatan yang dikenakan cukai, kredit sebenarnya menurunkan bil cukai untuk dolar. Peruntukan ini adalah cara Kongres membantu mengimbangi pemegang saham cukai yang dikenakan untuk menjalankan ISO mereka.

Satu perkara yang tidak lagi tersedia, bagaimanapun, adalah manfaat yang diperoleh oleh pembayar cukai dari tahun 2007 hingga 2012, yang menjadikan kredit AMT yang tidak digunakan "dikembalikan". Faedah cukai ini dimulakan pada 2007 untuk membantu pembayar cukai pelabur yang mendapati bahawa kredit AMT tidak menurunkan bil cukai pendapatan persekutuan mereka dengan ketara. Kongres meluluskan perubahan undang-undang cukai pada tahun 2007, dan kemudian dipinda lagi pada tahun 2008. Bagaimanapun, kredit AMT yang dikembalikan tidak diperpanjang pada akhir tahun 2012, jadi tahun cukai 2012 adalah kali terakhir pembayar cukai dapat memanfaatkan manfaat ini.

Sekiranya anda melihat cukai kembali, inilah cara kerjanya.

Memahami Kredit Cukai AMT Yang Dikembalikan

Perubahan undang-undang cukai yang berkuatkuasa pada tahun 2007 direka untuk membantu orang-orang yang menggunakan ISO mereka dan terpaksa membayar AMT. Perubahan tersebut dianggap sebagai kredit AMT yang tidak terpakai yang berusia sekurang-kurangnya tiga tahun (kadang-kadang disebut sebagai "kredit AMT yang tidak digunakan jangka panjang") untuk "dikembalikan" oleh Internal Revenue Service (IRS). Ini bermakna bahawa pembayar cukai boleh menuntut kredit tersebut kepada:

• mengurangkan bil AMT semasa mereka.
• menurunkan bil cukai pendapatan persekutuan semasa mereka dollar-untuk-dolar.
• membawa kredit yang boleh dikembalikan yang layak untuk selama-lamanya (menerapkannya kepada bil cukai pendapatan berikutnya).
• mengumpul kredit sisa sebagai pembayaran tunai dari IRS

Undang-undang yang berkuatkuasa pada tahun 2007 (untuk cukai yang dibayar pada 2007 pada pendapatan yang diperoleh pada tahun 2006) membenarkan orang ramai menuntut jumlah lebih besar sama ada 20% jangka masa kredit AMT yang tidak digunakan atau $ 5, 000. Walau bagaimanapun, IRS juga meletakkan had pendapatan untuk mengurangkan jumlah kredit yang boleh diperoleh oleh golongan berpendapatan tinggi.

Kongres meminda undang-undang untuk tahun 2008 dengan menghapuskan had pendapatan dan meningkatkan jumlah yang dikembalikan.

Mengira AMT Kredit

Orang yang telah melaksanakan ISO pada masa lalu, boleh mengira kredit AMT yang boleh dikembalikan mereka dengan menggunakan lembaran kerja 1040 Borang untuk Borang 6251 (baris 45), bercakap dengan profesional pengajuan cukai, berunding dengan akauntan atau menggunakan Pembantu AMT dalam talian IRS.

Perubahan yang dilaksanakan pada tahun 2008 tidak mengehadkan kredit pembayar cukai kepada jumlah cukai pendapatan yang berutang, yang bermaksud bahawa dia boleh menuntut kredit AMT yang berjumlah lebih daripada jumlah wang yang dipegang untuk cukai, yang sudah dibayar dalam anggaran suku tahunan cukai atau yang terhutang pada bil cukai semasa.

Berkuatkuasa 2008 (untuk cukai yang dibayar pada tahun 2009 pada pendapatan yang diperoleh pada tahun 2008), pembayar cukai boleh menuntut jumlah yang lebih tinggi pada:

• 50% daripada kredit jangka panjang yang tidak digunakan terkumpul tiga tahun atau lebih sebelum tahun pemfailan

atau < Sebagai contoh, jika mereka telah memperoleh $ 80, 000 dalam kredit AMT pada tahun 2004 dan tidak ada dalam tahun-tahun berikutnya, mereka boleh menuntut $ 40,000 (50% daripada yang layak kredit yang tidak digunakan) semasa memfailkan cukai 2010 mereka pada bulan April, 2011. Untuk mengumpul kredit yang dikembalikan kepada mereka sebanyak $ 40,000, mereka akan perlu melengkapkan Borang IRS 8801 dan telah menghantarnya kepada IRS bersama-sama dengan Borang 1040 mereka.

• Walau bagaimanapun, katakan bahawa anda berhutang $ 11, 425 dalam cukai pendapatan persekutuan untuk tahun pengajuan 2009. Apabila IRS menerima Borang 8801 anda (untuk menuntut kredit anda yang dapat dikembalikan sebesar $ 40, 000) maka akan terlebih dahulu dikurangkan jumlah yang anda bayar ( $ 11, 425) dan kemudian menghantar anda cek untuk perbezaan $ 28, 575.

Pembayar cukai dapat menggunakan kredit yang dapat dikembalikan untuk membayar bil cukai pendapatan persekutuannya dan menerima bayaran balik tunai. Lebih-lebih lagi, pada tahun 2011 dia boleh menuntut $ 40,000 dalam kredit yang dapat dikembalikan - baki baki daripada jumlah kredit yang dapat dikembalikan pada tahun 2008. Pembayar cukai boleh mengutip kredit yang masih ada semasa menyerahkan Borang 1040 untuk cukai 2010.

Malangnya bagi pembayar cukai yang dapat terus mendapat manfaat, peruntukan kredit AMT yang dikembalikan hanya dijangka wujud selama enam tahun (2007-2012) dan Kongres tidak melanjutkan atau menjadikannya kekal. Untuk enam tahun dari tahun 2007 hingga 2012, peruntukan kredit AMT yang dapat dikembalikan membantu beberapa pembayar cukai membayar tagihan AMT mereka, menebus wang yang mereka bayar pada tagihan AMT mereka dan membayar tagihan cukai persekutuan mereka. Melangkah ke depan, anda mungkin ingin bekerja dengan penyedia cukai profesional atau wakil cukai untuk memastikan anda memfailkan tuntutan anda dengan betul dan memaksimumkan manfaat anda menurut undang-undang semasa. (Sekiranya peraturan cukai mengelirukan anda, lihat

Membuat Pernyataan Kod Cukai

untuk mencari cara untuk membantu anda memahaminya.)