Walaupun kebanyakan tahu apa rancangan pelan, beberapa orang memahami perbezaan antara jenis pencen yang ditawarkan dan faktor-faktor yang menentukan nilai rancangan tersebut - iaitu, rancangan pencen manfaat yang ditakrifkan. Lebih kurang memahami ekonomi perakaunan pelan perancangan dan bagaimana syarikat mesti melaporkan pelan pencen ke atas penyata kewangan. Dalam artikel ini, kita akan mengkaji dengan tepat topik-topik ini dengan harapan dapat meningkatkan pemahaman mengenai perakaunan pelan pencen manfaat yang ditetapkan.
TUTORIAL: Penyata Kewangan: Pelan Pencen

Dua Jenis Pelan Pencen Terdapat dua jenis pelan persaraan yang ditaja oleh majikan: pelan sumbangan yang ditetapkan dan pelan manfaat yang ditetapkan. Perbezaan utama antara kedua adalah pihak mana yang bertanggungjawab terhadap prestasi caruman yang dilaburkan.

Sumbangan Ditetapkan
Dalam pelan caruman tertakrif, majikan (atau firma) akan menyumbangkan jumlah tertentu setiap tempoh (bulanan, setiap tahun, dll) ke akaun persaraan pekerja. Setelah dana berada di dalam akaun, majikan tidak lagi bertanggungjawab terhadap nilai masa depan dana tersebut. Pekerja, atau pemegang akaun, akan membuat keputusan pelaburan berhubung dengan akaun tersebut, yang memperuntukkan dolar persaraan yang disumbangkan mengikut cara mereka memilih (selalunya dalam pilihan yang telah ditetapkan). Sebagai contoh, pekerja mungkin ingin melaburkan keseluruhan dana persaraan dalam dana jenis pertumbuhan yang seimbang, dengan harapan kedua-dua akaun tersebut berkembang dengan keuntungan modal semasa menerima pembayaran dividen (ke dalam akaun) pada masa yang sama. Bahagian penting untuk diingat di sini ialah apabila majikan / firma telah membuat sumbangan yang dipersetujui kepada akaun sumbangan yang ditentukan oleh pekerja, risiko pelaburan terletak sepenuhnya dengan pemegang akaun (pekerja). (Ketahui lebih lanjut mengenai pilihan pelaburan anda dalam Tutorial Reksa Dana kami .)

Manfaat Tertentu
Pelan manfaat yang ditakrifkan, sebaliknya, adalah lebih rumit, terutama bagi firma. Dalam jenis pelan ini, majikan akan berjanji untuk membuat pembayaran berkala kepada majikan semasa persaraan. Bayaran ini boleh dibuat berdasarkan beberapa faktor, termasuk masa yang dibelanjakan dengan syarikat dan gaji yang diterima selama tempoh tertentu. Oleh kerana firma bertanggungjawab menyampaikan jumlah pencen yang ditetapkan kepada para pekerjanya semasa persaraan mereka, keseluruhan risiko pelaburan jatuh tepat dengan firma. Dengan beberapa faktor yang mempengaruhi pertumbuhan pesaraan yang dijangka dan sebenar dari beban persaraan faedah tertentu, penting untuk memahami faktor-faktor ini dan bagaimana firma menyumbang pampasan selepas pekerjaan itu ke atas penyata kewangan.

Obligasi Pensiun Sekarang bahawa kami telah membezakan antara sumbangan-sumbangan dan pelan manfaat yang ditakrifkan, kami perlu menggali lebih banyak ke dalam obligasi pencen yang dihadapi firma yang menggunakan rancangan manfaat yang ditetapkan.Di bawah U. S. GAAP, terdapat tiga langkah yang berbeza bagi satu obligasi pencen:

1. Obligasi Manfaat Projek (PBO)
Nilai semasa bagi faedah persaraan / pencen masa depan yang diperoleh oleh pekerja setakat ini, berdasarkan kenaikan pendapatan masa depan yang dijangkakan.

2. Kewajipan Manfaat Terkumpul (ABO)
Nilai semasa bagi faedah persaraan / pencen masa depan yang diperoleh oleh pekerja setakat ini, tidak mengendahkan sebarang kenaikan pendapatan masa hadapan yang dijangkakan.

3. Obligasi Vested Benefit (VBO)
Nilai kini faedah persaraan / pencen masa depan yang diperoleh oleh pekerja setakat ini, dengan syarat mereka telah diletak hak sepenuhnya. VBO juga tidak menganggap sebarang perkhidmatan masa depan oleh pekerja.

Seperti yang mungkin anda sudah sedar, kewajipan manfaat yang diunjurkan (PBO) harus mewujudkan kewajipan terbesar, sementara kewajipan faedah manfaat (VBO) harus mewujudkan yang paling kecil, semua perkara yang dipegang sama. PBO adalah yang paling biasa digunakan, kerana kebanyakan firma dianggap menjadi kebimbangan dan pekerja dijangka terus bekerja untuk firma pada masa akan datang, dengan itu mendapatkan lebih banyak faedah persaraan. ABO, sebaliknya, dilaksanakan dengan lebih baik dalam situasi di mana syarikat menjangkakan untuk menghentikan rancangan manfaatnya dan membayar obligasi pencennya. Oleh kerana tidak lagi diharapkan untuk meningkatkan kewajiban pencen berdasarkan tahun perkhidmatan atau kenaikan gaji, ABO adalah cara yang sesuai. Bagi firma dengan tempoh peletakan yang disertakan dengan manfaat pencen mereka, VBO akan menjadi ukuran yang paling kerap digunakan. (Pakar membuat ramalan suram untuk tahun-tahun pasca kerja anda. Bersedia dan merancang untuk masa depan anda, lihat The Demise of the Plan-Benefit Plan .)

Ketiga langkah pencen tempoh diberi oleh faktor berikut:

1. Manfaat Dibayar : Seperti faedah yang dibayar kepada pesara, kewajipan manfaat dikurangkan.

2. Kos Faedah : Apabila faedah terakru pada pelan, kewajipan meningkat dengan berlalunya masa.

3. Perkhidmatan Semasa : Sekali lagi, selewat-lewatnya masa, dalam kebanyakan kes, manfaat yang diperoleh oleh pekerja sepanjang tahun perkhidmatan atau peningkatan gaji akan menyebabkan kewajiban pencen berkembang.

4. Rancangan Pindaan : Mana-mana manfaat pencen yang diberikan kepada pekerja atau pesara secara retroaktif. Anugerah tersebut akan menyebabkan peningkatan kewajipan.

5. Pelarasan Aktuari : Ini adalah perubahan yang dibuat kepada andaian asas pelan tersebut secara terus menerus. Anggapan anda boleh termasuk kadar di mana faedah didiskaun, purata umur persaraan pekerja dan jadual kematian. Jenis perubahan ini boleh meningkatkan atau mengurangkan obligasi pencen, bergantung kepada perubahan. (Ketahui lebih lanjut mengenai memilih kadar diskaun yang sesuai di Cara Menghitung Kadar Yang Diperlukan .)

Bersama dengan lima faktor yang mempengaruhi tanggungjawab pencen syarikat dari satu tempoh ke masa yang lain, tiga andaian utama yang yang paling menanggung pada anggaran pencen firma ialah kadar diskaun, jangkaan pulangan yang dijangkakan dan kadar pertumbuhan gaji yang dijangkakan.Ketiga-tiga andaian memainkan peranan terbesar dalam mengira kewajipan pencen firma, kerana perubahan kecil dalam salah satu daripada aspek ini boleh menyebabkan perubahan besar dalam status yang dibiayai oleh pelan. Contohnya, jika sebuah syarikat menaikkan kadar diskaun di mana pelan pengeluaran telah didiskaunkan, nilai semasa pengeluaran tersebut akan berkurangan, sekali gus mengurangkan obligasi pencen syarikat. Begitu juga, jika kemajuan aset pelan yang dijangkakan ditandakan, nilai semasa perbelanjaan pencen hari ini akan jatuh. Adalah penting untuk memahami bagaimana andaian ini mempengaruhi tanggungjawab pencen syarikat, serta faktor-faktor yang secara langsung mempengaruhi pelan dari tempoh ke semasa. (Ketahui lebih lanjut di Mengira Nilai Kini Dan Masa Depan Anuiti .)

Kesimpulan Seperti yang telah kita lihat, rancangan manfaat yang ditetapkan adalah kenderaan persaraan yang rumit yang memerlukan kerja yang luas di bahagian dana penaja untuk menjelaskan tanggungjawab pencennya dalam penyata kewangannya. Kami berharap buku asas pengenalan ini dapat memberi manfaat kepada anda untuk mula memahami faktor dan andaian di sebalik anggaran manfaat pencen dan bagaimana pelan dapat dipengaruhi oleh perubahan dalam item ini.