a:

Akauntan mencatatkan aset terjejas dengan mengurangkan nilai buku aset tersebut pada kunci kira-kira syarikat dari kos yang direkodkan kepada nilai saksama, dengan anggapan bahawa nilai saksama aset tersebut mempunyai ketara merosot di bawah kos rekodnya.

Aset yang terjejas terjadi apabila terdapat penurunan nilai yang saksama dalam aset di bawah kos rekod asalnya. Kemerosotan aset hanya berlaku jika jumlah dibawa aset tersebut lebih besar daripada jumlah aliran tunai masa depan yang tidak didiskaun yang dijana daripada aset sepanjang baki hayat berguna - dan bahawa nilai tidak boleh diperolehi semula.

Apabila ini berlaku, aset itu dianggap terjejas, dan ia mesti dituliskan. Untuk melakukan ini, seorang akauntan mengambil kerugian kemerosotan, iaitu perbezaan antara nilai dibawa dan nilai pasaran saksama yang baru ditolak, dan dia menolaknya daripada nilai bawaan aset tersebut. Nilai terhasilnya aset pada kunci kira-kira syarikat adalah sama dengan nilai pasaran yang saksama menurun secara mendadak aset tersebut.

Untuk mengira nilai pasaran saksama aset itu, seorang akauntan perlu agregat aliran tunai masa hadapan yang tidak didiskaun yang kekal sepanjang hayat aset tersebut. Penurunan ini dalam nilai aset berfungsi untuk mengurangkan perbelanjaan susut nilai berkala yang sesebuah syarikat menyedari dan oleh itu susut nilai terkumpul juga. Ini sebenarnya meningkatkan pendapatan bersih syarikat dan juga meningkatkan cukai.