a:

Di bawah prinsip-prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP), aset terjejas ditangani dalam Pernyataan 144 dan subseksyen ASS 360-10 Penurunan atau Pembuangan Aset Berumur Panjang. Syarikat mesti mengikut langkah-langkah tertentu untuk mengenal pasti, mengiktiraf dan mengukur aset terjejas. Ini termasuk ujian untuk pemulihan dan pengiktirafan kerugian rosot nilai berdasarkan nilai saksama.

Petunjuk Kemerosotan

Langkah pertama dalam perakaunan GAAP untuk kemerosotan aset adalah semakan untuk potensi penurunan nilai. Syarikat harus mencari peristiwa atau perubahan dalam keadaan yang menandakan nilai bawa bagi aset yang lama tidak boleh dipulihkan, yang bermaksud bahawa syarikat tidak dapat memulihkan sekurang-kurangnya amaun yang dilaburkan dalam aset tersebut.

Penunjuk kejatuhan yang munasabah mestilah menunjukkan bahawa pengurangan ketara dalam nilai pasaran aset lama wujud.

Ujian untuk Pemulihan

Setelah penunjuk kerosakan hadir, syarikat perlu menentukan sama ada ia mesti mengenali kerugian kemerosotan nilai. Ini melibatkan pengujian untuk mendapatkan kebolehulangan dengan menganggarkan aliran tunai tidak didiskaun masa depan aset dan kemudian membandingkan nilai tersebut dengan nilai dibawa aset.

Anggaran aliran tunai adalah berdasarkan hayat berguna aset sepanjang hayat. Oleh kerana langkah ini boleh subjektif dan tidak menentu, pendedahan mesti dibuat yang menerangkan bagaimana dan mengapa kaedah tertentu digunakan.

ASC 360-10 mencadangkan (tetapi tidak memerlukan) menggunakan anggaran aliran tunai kebarangkalian untuk ujian pemulihan. Aset tidak dipungut balik apabila aliran tunai tidak didiskaunnya kurang daripada nilai dibawa.

Mengukur Aset Terjejas

Jika aset terjejas ditentukan tidak dapat dipulihkan, syarikat mesti mengukur dan merekodkan kerugian rosot nilai. Kerugian kemerosotan nilai adalah berdasarkan nilai saksama aset jangka panjang.

ASC menyatakan bahawa nilai saksama adalah harga yang boleh diterima syarikat jika ia menjual aset itu atau dibayar untuk memindahkan liabiliti dalam urus niaga pasaran biasa pada tarikh pengukuran.