a:

Di Amerika Syarikat, aset dianggap terjejas apabila nilai dibawa bersih (nilai buku) melebihi jangkaan aliran tunai masa depan. Ini bermakna bahawa perniagaan membelanjakan wang ke atas aset, tetapi keadaan yang berubah menyebabkan pembelian menjadi kerugian bersih. Beberapa kaedah ujian yang boleh diterima dapat mengenal pasti aset terjejas. Sekiranya kemerosotan adalah kekal, syarikat harus menggunakan kaedah yang dibenarkan untuk mengukur kerugian kemerosotan untuk diiktiraf dalam penyata kewangan.

AD:

Undang-undang yang Mengurus Aset Berfungsi

Pengiktirafan dan pengukuran rosot nilai dikawal bersama oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri, Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan dan Lembaga Piawaian Perakaunan Kerajaan.

Ambang am untuk kemerosotan nilai, seperti yang diterangkan di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP), adalah kekurangan pemulihan nilai bawaan bersih. Sebaik sahaja aset disifatkan terjejas, pemiliknya dipertanggungjawabkan dengan mengira kerugian yang sama dengan perbezaan di antara jumlah dibawa bersih dan nilai saksama aset tersebut.

AD:

Kebanyakan perniagaan menjejaskan aset jangka panjang, nyata. Kesalahan ini ditangani dalam Pernyataan FASB No. 144: Perakaunan bagi Kemerosotan Nilai atau Pelupusan Aset Bertahan Lama. Kenyataan ini menangani penggunaan peruntukan muhibah untuk aset jangka panjang dan mewujudkan kaedah yang lebih baik untuk menganggarkan aliran tunai (probability-weighted) dan ketika aset harus dipegang untuk dijual.

Menguji dan Mengenalpasti Aset Terjejas

AD:

Kemerosotan aset ketara mungkin disebabkan oleh perubahan kawal selia, perubahan teknologi, peralihan yang ketara dalam keutamaan pengguna atau tinjauan masyarakat, perubahan pada kadar penggunaan aset atau ramalan lain yang tidak menentu jangka panjang.

Kerugian aset tidak ketara tidak jelas. Banyak jenis aset tak ketara dilindungi di FASB 144, dan lebih banyak ditambah oleh FASB 147, tetapi ambang berikut tidak semestinya memegang aset tidak ketara.

Ia sering tidak praktikal untuk menguji setiap aset untuk keuntungan dalam setiap tempoh perakaunan. Sebaliknya, perniagaan harus menunggu sehingga suatu peristiwa atau perubahan keadaan menandakan bahawa jumlah bawaan tertentu mungkin tidak dapat dipulihkan.

Jenis Acara Pencetus untuk Pengujian Aset Terjejas

Beberapa ambang peristiwa yang mencetuskan sangat mudah untuk menentukan dan mengenali. Sebagai contoh, perniagaan perlu menguji kemerosotan apabila kos terkumpul melebihi jumlah asal yang dijangka untuk membina atau memperoleh aset; ia lebih mahal daripada yang pernah difikirkan untuk mendapatkan aset perniagaan.

Acara pencetus lain adalah korelatif; aset mungkin dikaitkan dengan sejarah kerugian jangka masa atau kerugian aliran tunai operasi. Mungkin aset tersebut menunjukkan corak penurunan dalam nilai pasaran.

Terdapat juga peristiwa pencetus dengan penerangan tidak jelas. Perubahan buruk dalam faktor undang-undang atau keadaan ekonomi umum adalah kedua-dua alasan untuk menguji aset terjejas, walaupun terdapat banyak interpretasi yang mungkin untuk kesulitan.

Penentuan Kemerosotan Aset

Aset mesti dihargai dengan betul (nilai saksama) mengikut GAAP sebelum ujian. Kumpulan aset yang serupa harus diuji bersama, dengan ujian yang ditetapkan pada tahap arus kas yang dapat dikenal pasti paling rendah yang dianggap bebas dari aset lain.

Ujian harus menentukan sama ada jumlah dibawa melebihi aliran tunai tidak didiskaun yang berkaitan dengan penggunaan dan pelupusan aset tersebut. Jika ini dapat ditunjukkan, aset tersebut boleh terjejas dan diturunkan melainkan jika tidak dikecualikan oleh IRS atau GAAP.