a:

Selagi pemilik bangunan adalah orang atau entiti yang menyediakan penambahbaikan pegangan pajak, maka pemilik boleh menurunkan harga penambahbaikan tersebut menggunakan kaedah penyusutan garis lurus sepanjang tempoh 15 tahun . Kadar susutnilai bergantung pada undang-undang cukai semasa, yang telah berubah secara kerap berkaitan dengan isu ini, dan peningkatan yang diklasifikasikan sebagai penambahbaikan pajakan dan bukan sebagai penambahbaikan bangunan.

Perbezaan Antara Penambahbaikan Pajakan dan Penambahbaikan Bangunan

Untuk dikelaskan sebagai penambahbaikan pegangan pajak, penambahbaikan mesti terkandung sepenuhnya dalam ruang penyewa. Ia tidak boleh dilakukan untuk kerja-kerja umum di bangunan atau kerja yang memberi manfaat kepada semua penyewa bangunan daripada satu, seperti memasang lif. Penyewa atau tuan tanah mesti melakukan atau membayar kerja tersebut. Keperluan kelayakan akhir adalah bahawa bangunan itu mesti telah digunakan untuk sekurang-kurangnya tiga tahun sebelum penambahbaikan.

Tuan tanah hanya boleh menyusut pembaikan pegangan pajak jika dia adalah pihak yang menyediakannya. Jika penyewa menyediakan atau membayar untuk penambahbaikan pegangan pajak, maka penyewa adalah pihak yang dibenarkan untuk mengambil potongan cukai untuk susut nilai penambahbaikan.

Memasang atau menyediakan perkara-perkara yang dapat dengan mudah dihapuskan dari ruang penyewa tidak dianggap sebagai penambahbaikan pegangan. Ini termasuk perkara seperti perabot pejabat, panel dinding mudah alih atau sekatan, atau permaidani tidak dilekatkan ke lantai. Jenis item ini biasanya diklasifikasikan sebagai perabot dan kelengkapan daripada penambahbaikan pegangan pajak.

Kerja pembaikpulihan dan penyelenggaraan yang biasa, seperti pembalut atau pembaikan paip, tidak layak sebagai penambahbaikan pegangan pajakan.

Contoh kerja yang memenuhi syarat sebagai penambahbaikan pegangan pajak ialah peningkatan infrastruktur keselamatan; pembinaan tambahan seperti menambah bilik, pemanasan atau sistem penyejukan; dan memasang lekapan lampu.

Garis Panduan Susutnilai

Peraturan IRS untuk susut nilai penambahbaikan pegangan telah tertakluk kepada perubahan yang kerap dan besar sepanjang tahun, jadi tuan-tuan tanah perlu menyemak peraturan semasa dengan teliti. Beberapa perubahan besar dalam kod cukai sejak tahun 2000 adalah tempoh susutnilai berubah dari 39 tahun ke 15 tahun, tahap susut nilai bonus yang berbeza-beza antara 30% dan 80%, dan jumlah yang dibenarkan untuk dibelanjakan sebagai potongan Seksyen 179 antara $ 0 dan $ 250, 000.

Sehingga 2015, penambahbaikan pegangan pajakan perlu disusut nilai menggunakan kaedah penyusutan asas garis lurus sepanjang tempoh 16 tahun. Contohnya, jika pemilik membelanjakan $ 150,000 untuk penambahbaikan pegangan pajakan bagi penyewa, maka dia boleh mengambil potongan susut nilai sebanyak $ 10, 000 setahun selama 16 tahun.Peraturan cukai juga boleh membenarkan penyusutan bonus tahun pertama sehingga 50% daripada kos penambahbaikan, atau mengambil sehingga $ 250,000 dari kos dengan membebankannya sebagai potongan Seksyen 179.

Jika penyewa bergerak sebelum penambahbaikan pegangan pajak telah disusut nilai sepenuhnya, maka mana-mana pihak yang disediakan atau dibayar untuk penambahbaikan dibenarkan menulis nilai penambah nilai itu kepada sifar dalam pemfailan cukai untuk tahun itu. Sebagai contoh, jika penyewa berpindah keluar lima tahun selepas tuan tanah memberikan penambahbaikan pegangan pajak, tuan tanah boleh menuntut 10 tahun susut nilai atas penyata cukai yang meliputi tahun penyewa berlepas.