a:

Aliran tunai daripada aktiviti operasi adalah bahagian penyata aliran tunai yang menjelaskan sumber dan kegunaan tunai dari aktiviti perniagaan tetap yang berterusan dalam tempoh tertentu. Aliran tunai dari bahagian aktiviti operasi biasanya termasuk pendapatan bersih dari penyata pendapatan, pelarasan kepada pendapatan bersih dan perubahan dalam modal kerja.

Pendapatan bersih biasanya merupakan item baris pertama dalam bahagian aktiviti operasi penyata aliran tunai. Nilai ini, yang mengukur keuntungan perniagaan, diperoleh terus dari pendapatan bersih yang ditunjukkan dalam penyata pendapatan syarikat untuk tempoh yang sama. Penyata aliran tunai kemudiannya harus menyatukan pendapatan bersih kepada aliran tunai bersih dengan menambah belanja bukan tunai seperti susutnilai dan pelunasan. Pelarasan serupa dibuat untuk perbelanjaan bukan tunai atau pendapatan seperti pampasan berasaskan saham atau keuntungan tidak direalisasi dari terjemahan mata wang asing.

Aliran tunai dari bahagian aktiviti operasi juga mencerminkan perubahan dalam modal kerja. Perubahan positif dalam aset dari satu tempoh ke semasa direkodkan sebagai aliran keluar tunai, sementara perubahan positif dalam liabiliti dicatat sebagai aliran masuk tunai. Inventori, akaun belum terima, aset cukai, pendapatan terakru dan hasil tertunda adalah contoh umum aset yang mana perubahan nilai akan ditunjukkan dalam aliran tunai daripada aktiviti operasi. Akaun hutang, liabiliti cukai dan perbelanjaan terakru adalah contoh umum liabiliti yang mana perubahan dalam nilai dicerminkan dalam aliran tunai daripada operasi.

Banyak item baris dalam penyata aliran tunai tidak termasuk dalam seksyen aktiviti operasi. Penambahan kepada hartanah, loji, peralatan, perbelanjaan perisian yang dipermodalkan, wang tunai yang dibayar dalam penggabungan dan pengambilalihan, pembelian sekuriti yang boleh dipasarkan, dan hasil dari penjualan aset adalah semua contoh penyertaan yang harus dimasukkan dalam aliran tunai dari bahagian aktiviti pelaburan. Hasil daripada terbitan stok, hasil daripada penerbitan hutang, dividen yang dibayar, wang tunai yang dibayar untuk membeli semula saham biasa dan wang tunai yang dibayar untuk membayar hutang adalah semua penyertaan yang harus dimasukkan dalam aliran tunai dari bahagian aktiviti pembiayaan. Aliran tunai daripada aktiviti pelaburan dan pembiayaan tidak dianggap sebagai sebahagian daripada aktiviti operasi tetap yang berterusan.

Perhatikan tahun fiskal Apple Inc. 2014 10-K, contohnya. Apple mencatatkan pendapatan bersih tahunan sebanyak $ 39. 5 bilion dan aliran tunai bersih daripada aktiviti operasi $ 58. 7 bilion. Ini termasuk $ 7. 9 bilion pelarasan untuk susut nilai dan pelunasan, $ 2. 9 bilion pelarasan perbelanjaan pampasan berasaskan saham dan $ 2. 3 bilion untuk perbelanjaan cukai pendapatan tertunda.Perubahan dalam aset dan liabiliti operasi termasuk $ 4. 2 bilion aliran keluar tunai untuk akaun belum terima, yang sepadan dengan peningkatan nilai yang sama dalam aset-aset yang belum terima akaun pada kunci kira-kira, menunjukkan kenaikan bersih jualan yang belum dikutip oleh Apple. Begitu juga, terdapat $ 5. 9 bilion aliran masuk tunai daripada akaun yang perlu dibayar. Ini sepadan dengan kenaikan liabiliti hutang akaun pada kunci kira-kira, menunjukkan kenaikan bersih perbelanjaan yang dikenakan kepada Apple yang masih belum dibayar.