Syarikat membayar pelbagai jenis cukai, yang ditentukan oleh pelbagai faktor, berdasarkan kedudukan fizikal dan sifat perniagaan syarikat. Untuk mengelakkan cukai di lebih daripada satu lokasi atau negara, perniagaan melakukan perancangan cukai yang berhati-hati yang mengambil kira lebih daripada satu sistem percukaian negara.
Tutorial: Cukai Pendapatan Peribadi

Terdapat dua pendekatan utama untuk perniagaan yang membayar cukai: di seluruh dunia dan wilayah. Ini berdasarkan pertimbangan keadilan dan kecekapan, dan mereka telah mencetuskan beberapa kontroversi kerana nampaknya sistem cukai wilayah - di mana sebuah negara mengenakan cukai ke atas penghasilan penduduk di seluruh dunia dengan itu mengelakkan cukai berganda - lebih tinggi daripada sistem di seluruh dunia menawarkan deferrals dan / atau pengecualian. U. S. menggunakan sistem percukaian di seluruh dunia, yang bermaksud bahawa pendapatan syarikat mana-mana Amerika adalah tertakluk kepada sistem percukaian, negara asing dan U. S.

Untuk mengurangkan cukai berganda, kerajaan U. S. menyediakan kredit cukai yang sama dengan cukai yang dibayar di negara asing dan penangguhan sehingga pendapatan diterima di S. S. dalam bentuk tunai atau dividen. Undang-undang, peraturan dan peraturan cukai pendapatan memberi kesan kepada pelaburan korporat dan keputusan harga pemindahan. Panduan cukai Perbadanan Asing yang dikawal (CFC) menyatakan bahawa seseorang AS boleh menjadi pemegang saham sebuah syarikat asing yang tidak dikehendaki membayar cukai pendapatan AS ke atas pendapatan perbadanan itu, sehingga pendapatan itu diagihkan kepada pemilik AS sebagai dividen atau gaji. U. S. pemegang saham CFC adalah tertakluk kepada cukai pendapatan ke atas pendapatan tertentu perbadanan dan, secara amnya, pendapatan pelaburan asing dan jenis pendapatan perniagaan sumber asing adalah tertakluk kepada pencukaian U. S.

Definisi CFC CFC adalah sebuah syarikat di mana pemegang saham U. S. memiliki lebih daripada 50% oleh undi atau nilai perbadanan asing. Pemegang saham U. S. adalah pemegang saham yang memiliki 10% atau lebih dengan mengundi perbadanan asing. Pemegang saham yang memiliki secara langsung atau tidak langsung 10% atau lebih stok perbadanan asing dimasukkan ke dalam ujian pemilikan lebih daripada 50%.

Pertimbangan Cukai Korporat Perbadanan asing, sama ada yang dimiliki oleh pemegang saham U. S. pemegang saham atau pemegang saham asing, mungkin tertakluk kepada U. S. cukai pendapatan. Jika perbadanan asing mempunyai pendapatan perniagaan berdasarkan sumber AS (IRC Seksyen 861) dan berkesan berkaitan dengan perlakuan perdagangan atau perniagaan AS, atau jika perbadanan asing mempunyai pertubuhan tetap di AS, maka ia adalah tertakluk kepada AS cukai. Perbadanan asing, tanpa mengira siapa pemegang saham, perlu memfailkan Borang 1120 dan membayar U.S. pendapatan cukai pendapatan atas pendapatan U. S. sumber dari perdagangan atau perniagaan di U. S.

Sekiranya perbadanan asing tertakluk kepada cukai pendapatan AS dan ia juga mempunyai pemegang saham AS, kemudian pengagihan kepada pemegang saham, jika dianggap sebagai pengagihan dividen, akan dikenakan cukai pendapatan tambahan (dua kali ganda cukai, kerana perbadanan tidak menerima potongan dividen yang dibayar). Walau bagaimanapun, ini adalah rawatan yang sama seperti dividen yang diterima oleh pemegang saham S. U. S. pemegang saham. U. S. tidak mempunyai kuasa pengecualian ke atas perbadanan asing tanpa pendapatan sumber U. S. dan tidak ada penubuhan tetap di U. S. Bagaimanapun, U. S. undang-undang perpajakan mempunyai kuasa pajak atas pemegang saham U. S. pemegang saham asing. (Untuk maklumat lanjut, lihat juga Memahami Sistem Pemotongan Cukai .)

CFC beroperasi dalam pelbagai pihak berkuasa percukaian, yang menghasilkan hasil sama ada dari kaedah langsung atau tak langsung. Faktor yang membezakan ialah bagaimana cukai digunakan, sama ada secara langsung kepada pendapatan yang dilaporkan atau secara tidak langsung melalui beberapa komponen subsidiari lain yang boleh diukur.

Kaedah cukai tipikal adalah cukai pendapatan korporat, cukai pegangan dan cukai nilai tambah. Cukai pendapatan korporat digunakan untuk pendapatan yang dilaporkan oleh perbadanan. Cukai pegangan dikenakan ke atas pendapatan pasif yang dimiliki oleh perbadanan di negara lain. Negara di mana pendapatan berasal dari menahan cukai, kerana perbadanan penerima tidak mempunyai kewajiban formal untuk melaporkan pendapatan yang diterima di luar wilayah hukumnya sendiri. Cukai tambah nilai adalah cukai jualan nasional yang dikumpulkan pada setiap peringkat pengeluaran atau penggunaan barang yang baik. Selalunya, berdasarkan iklim politik, pihak berkuasa cukai mengecualikan barang-barang tertentu yang diperlukan, seperti makanan dan ubat dari cukai.

Kesan Percukaian Korporat Mengenai Keputusan Pelaburan Korporat Cukai pendapatan korporat dan sikap syarikat terhadap risiko adalah dua faktor terbesar yang menyumbang kepada membuat keputusan korporat kerana salah satu boleh memberi kesan negatif kepada pelaburan korporat dengan mengurangkan potensi pulangannya. Cukai korporat adalah faktor yang sangat penting dalam proses membuat keputusan pelaburan kewangan kerana beban cukai yang lebih rendah membolehkan syarikat menurunkan harga atau menghasilkan pendapatan yang lebih tinggi, yang kemudiannya dapat dibayar dalam upah / gaji dan / atau dividen. Cukai pendapatan tempat tinggal berpotensi untuk anak syarikat akan menjadi lokasi (cukai tempat tinggal) dengan kadar cukai yang paling rendah, yang akan meningkatkan pendapatan bersih syarikat serta jumlah wang tunai yang disimpan oleh anak syarikat dan seterusnya oleh syarikat induk .

Faktor tambahan yang perlu dipertimbangkan ialah kestabilan politik dan ekonomi negara asing, tahap potensi risiko dan ketidakpastian, kadar susutnilai dan kos konsesi, pembangunan pra-pengeluaran, dan lain-lain. Meninjau kos modal tertimbang, Kadar cukai yang lebih rendah cenderung untuk menurunkan kos efektif hutang untuk perbadanan. Cukai nilai tambah (VAT) adalah, pada dasarnya, cukai jualan dengan dokumentasi pembayaran dari satu tahap proses pengeluaran kepada yang lain yang meningkatkan kepentingan kredit cukai kerana penjual mengumpulkan cukai untuk barangan atau produk yang dijual, dan kemudian menerima kredit untuk VAT yang telah dibayar lebih awal dalam proses pengeluaran.Cukai pegangan adalah cukai tidak langsung yang dikenakan ke atas pendapatan pasif seperti dividen, royalti dan kepentingan yang syarikat membayar kepada bukan pemastautin (orang atau entiti perniagaan) dalam bidang kuasa cukai yang lain.

Dengan menubuhkan perjanjian cukai dua hala untuk mengkategorikan pelbagai kadar penahanan pasif pendapatan, syarikat-syarikat berjaya mengelakkan cukai berganda pada kedua-dua mereka dan anak-anak syarikat mereka di negara-negara di mana perjanjian tersebut wujud. Ini seterusnya mengurangkan kepentingan cukai pegangan dan impaknya terhadap keputusan dividen.

Harga Pindah Harga Pindah (TP), yang mencakupi kira-kira 60% daripada perdagangan kerja, adalah kaedah pengurusan tunai yang membolehkan kos simpan kira barangan dipindah dari syarikat induk kepada cabang atau dari satu cabang kepada yang lain. Jualan yang mewujudkan pemindahan adalah dalaman, dan kosnya cenderung menjadi fleksibel; ia adalah dalam fleksibiliti ini bahawa terdapat potensi untuk memindahkan dana dari persekitaran mata wang yang tinggi dan lemah dalam cara yang bermanfaat kepada sebuah syarikat. Pada asasnya, TP adalah satu kaedah yang membolehkan syarikat-syarikat memintas kawalan pemindahan mata wang tuan rumah dan tarif yang dikaji dengan teliti oleh kerajaan tuan rumah. Syarikat domestik mempunyai pelbagai cara untuk mendapatkan harga pemindahan dari satu anak syarikat ke syarikat lain; Walau bagaimanapun, syarikat multinasional dengan anak syarikat asing menghadapi tekanan yang semakin meningkat memandangkan nilai barang, perkhidmatan dan teknologi melibatkan peningkatan aliran keluar tunai mereka untuk membayar cukai. TP membuka pintu untuk manipulasi cukai yang berpotensi dengan mengenakan harga pemindahan harga lebih tinggi daripada pasaran di mana negara mempunyai kadar cukai yang lebih rendah dan membolehkan pembiayaan dengan mengenakan bayaran lebih rendah daripada harga pemindahan pasaran.

Terdapat tiga kaedah umum untuk menentukan harga pemindahan:

1. Kaedah harga tak terkawal setanding

2. Kaedah harga jualan semula

3. Kaedah pengiraan kos-tambah

Harga tak terkawal setanding adalah harga yang boleh diperolehi oleh syarikat multinasional dengan menjual barang kepada syarikat bebas. Ini adalah cara paling mudah untuk menentukan harga jualan balik bagi barangan ketara di kalangan pihak yang berkaitan dan ia cenderung menjadi yang paling boleh dipercayai dari ketiga-tiga kaedah dengan syarat maklumat yang ada membolehkan harga. Walau bagaimanapun, kaedah ini memerlukan persamaan dalam fungsi dan transaksi di kalangan pihak yang tidak berkaitan digunakan untuk perbandingan - yang bermaksud bahawa barangan perlu diseragamkan untuk dijual di pasaran terbuka.

Kaedah harga jualan semula membandingkan keuntungan kasar yang direalisasikan daripada penjualan semula barang ketara kepada pihak yang berkaitan dengan keuntungan yang diperolehi oleh entiti yang dapat dibandingkan dengan transaksi yang tidak terkawal.

Kaedah pengiraan kos-tambah kebanyakannya digunakan dalam kes-kes pemasangan atau pembuatan barang atau dalam sebarang fasa lain dalam proses pengeluaran barang ketara yang dijual kepada pihak yang berkaitan. Kaedah ini menentukan harga jual semula barang ketara dengan mengukur kos yang tidak dapat dikawal yang dapat menghasilkan yang baik dan dengan menambah margin keuntungan yang sesuai.

Kesimpulan Sebelum memutuskan lokasi untuk CFC, pengurusan korporat mempertimbangkan undang-undang percukaian tempatan dan mengkaji kadar cukai lokasi yang mungkin bersamaan dengan bentuk operasi syarikat yang akan diambil.Selain itu, syarikat mesti melihat syarat-syarat untuk harga pemindahan yang menggalakkan dan perjanjian penahanan yang spesifik lokasi.

Untuk bacaan yang berkaitan, lihat juga Melaporkan Pendapatan Faedah Anda .