a:

Di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum, atau GAAP, akauntan secara rutin menguji aset untuk kerosakan. Rosotnilai diiktiraf apabila jumlah dibawa aset melebihi aliran tunai tidak didiskaunnya. Dalam kes sedemikian, akauntan harus membuat kemasukan jurnal menyesuaikan dengan perbezaan dan memasukkannya ke buku besar umum. Kerugian mesti diiktiraf dalam tempoh yang sama ia ditemui.

AD:

Penurunan Nilai Aset Tetap

Aset tetap dianggap terjejas apabila terdapat penurunan nilai secara tiba-tiba dalam nilai bawaannya. Ini sering disebabkan oleh kekurangan penggunaan, kerosakan fizikal atau usang dari perubahan keadaan pasaran. Oleh kerana perniagaan perlu melaporkan nilai aset tetap mereka pada kunci kira-kira, akauntan mesti rajin mengenal pasti dan merekodkan aset terjejas. Jika tidak, maklumat mengenai kunci kira-kira boleh membawa kepada penilaian yang tidak wajar oleh pelabur atau pemberi pinjaman.

AD:

Ujian untuk Pemulihan

GAAP menggunakan konsep "kebolehpulihan" untuk menentukan sama ada syarikat boleh mendapatkan balik aset terjejas. Ini biasanya bermaksud membuat anggaran aliran tunai masa depan yang tidak didiskaunkan aset. Aliran tunai aset adalah berdasarkan baki manfaatnya. Semua anggaran hayat dan aliran tunai berguna adalah sebahagian subjektif, pendedahan yang berhati-hati adalah perlu untuk menjelaskan mengapa kaedah tertentu digunakan. Sekiranya pelaburan ke dalam aset tidak boleh diperolehi semula sepanjang hayat bergunanya, akauntan harus mencatat perbezaan antara nilai bawaan dan aliran tunai tidak didiskaun.

AD:

Proses Merakam dan Implikasi

Akauntan mesti mengiktiraf sebarang aset yang dianggap terjejas. Pengiktirafan berlaku melalui penyesuaian penyertaan jurnal. Mengenai kunci kira-kira, ini bermakna aset jangka panjang perlu berubah untuk mencerminkan kemerosotan nilai; ini juga mewujudkan aset cukai tertunda. Ekuiti pemegang saham juga terjejas. Oleh itu, hutang kepada ekuiti lebih rendah dan hutang kepada aset lebih tinggi. Pengiktirafan kerosakan tidak betul boleh mempunyai implikasi yang luas dan mungkin alasan untuk hukuman oleh Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa, atau SEC.