a:

Pelunasan dan penjejasan kedua-duanya berkaitan dengan nilai aset tidak ketara syarikat, yang dilaporkan pada kunci kira-kira. Aset tak ketara termasuk muhibah, atau nilai dalam nama syarikat dan reputasi itu sendiri. Juga, paten, tanda dagangan dan hak cipta diberi nilai dan dilaporkan sebagai aset tak ketara. Seperti mana-mana aset lain, terdapat jangkaan jangka hayat dan, dengan itu, susut nilai dalam masa ke masa. Pelunasan digunakan untuk mencerminkan pengurangan nilai aset tak ketara sepanjang hayatnya. Kemerosotan berlaku apabila aset tak ketara dianggap kurang berharga daripada yang dinyatakan pada lembaran imbangan selepas pelunasan.

Idea di sebalik pelunasan adalah bahawa ia menggambarkan perbelanjaan menggunakan nilai aset tak ketara untuk menghasilkan hasil. Untuk menentukan pelunasan, syarikat menentukan nilai semasa bagi aset tak ketara dan mentakrifkan jangka hayatnya yang berguna, sama seperti dengan mengira susut nilai. Jumlah tahunan ditolak setiap tahun pada lembaran imbangan untuk mencerminkan nilai semasa bagi aset tersebut. Ini dilakukan melalui penyertaan debit kepada akaun perbelanjaan pelunasan dan kredit kepada akaun kontra yang dilaporkan pada lembaran imbangan, yang dipanggil pelunasan terkumpul. Jumlah ini juga dilaporkan pada penyata pendapatan bagi setiap tempoh perakaunan sebagai perbelanjaan terhadap keuntungan operasi, bersama dengan cukai, faedah dan susut nilai. Hasilnya ialah pendapatan bersih yang digunakan untuk menentukan pendapatan sesaham. Atas sebab ini, melebih-lebihkan atau menguraikan nilai penyelamatan aset dan hayat berguna boleh memberi kesan yang cukup kepada garis bawah syarikat.

Oleh kerana pelunasan secara langsung memberi kesan kepada pendapatan bersih syarikat yang dilaporkan, ia merupakan komponen yang amat penting bagi pelabur untuk menilai. Peraturan baru untuk prinsip perakaunan yang diterima umum, atau GAAP, memerlukan nilai aset tidak ketara untuk dinilai semula sekurang-kurangnya setiap tahun. Sekiranya nilai saksama ditentukan sebagai kurang daripada penilaian semasa aset tak ketara, tolak perbelanjaan pelunasan, aset itu dikatakan terjejas. Sekiranya ini berlaku, perbezaan nilai saksama dan nilai semasa direkodkan sebagai caj rosot nilai.

Entri ini menyesuaikan aset tak ketara kepada nilai pasaran saksama pada kunci kira-kira. Banyak kali apabila syarikat memperoleh aset syarikat lain, muhibah syarikat yang merampas jelas mencemarkan nilai. Dalam kes sedemikian, kos kemerosotan dikenakan ke atas buku syarikat baru yang memiliki nilai aset untuk penilaian pasaran yang adil. Selagi syarikat menangani kos kerosakan secara bertanggungjawab, pelabur dapat melihat penilaian yang tepat terhadap syarikat. Dengan begitu banyak pemboleh ubah dan kesimpulan yang terlibat dengan menentukan pelunasan dan jangka hayat aset tidak ketara, bagaimanapun, kos kerosakan boleh digunakan untuk memanipulasi kunci kira-kira.Salah satu faktor utama yang menyumbang kepada manipulasi adalah hakikat bahawa nilai nilai aset tak ketara tidak perlu dilaporkan.