Salah satu faedah utama dari setiap jenis insurans hayat adalah faedah kematian bebas cukai. Walau bagaimanapun, sesetengah spekulator mula memindahkan dasar insurans hayat antara pihak-pihak untuk menuai gumpalan bebas cukai yang besar. Untuk mengecilkan ini, Kongres mengisytiharkan bahawa apa-apa polisi insurans hayat yang dipindahkan untuk apa-apa jenis pertimbangan material boleh menjadi sebahagian atau sepenuhnya dikenakan cukai apabila manfaat kematian dibayar.

Peraturan ini dikenali sebagai peraturan pemindahan untuk nilai, dan ia merupakan salah satu daripada beberapa pengecualian kepada pengecualian am daripada cukai yang diberikan kepada semua manfaat kematian kematian insurans hayat. Walau bagaimanapun, peraturan itu sendiri mempunyai beberapa pengecualian. Kami akan mengkaji pengecualian ini serta syarat-syarat di mana pemindahan dasar boleh menyebabkan cukai. (Masa yang sukar memanggil langkah-langkah terdesak, tetapi menyerang polisi insurans hayat anda walaupun patut dipertimbangkan? Untuk mengetahui lebih lanjut, baca Tunai Dasar Insurans Hayat .)

Peraturan Transfer-untuk-Nilai Peraturan pemindahan untuk nilai menyatakan bahawa apabila penerima polisi insurans hayat memindahkan manfaat kepada pihak lain, status pengecualian cukai dasar akan dikeluarkan dan pembeli perlu membayar cukai pendapatan pada sebahagian daripada manfaat kematian. Peraturannya melekat jika dasar diterima sebagai pertimbangan berharga dalam apa jua bentuk. Jumlah manfaat kematian yang tidak dikenakan cukai adalah sama dengan nilai pertimbangan yang diterima, ditambah dengan premium berikutnya yang dibayar kepada polisi oleh penerima selepas pemindahan. Selebihnya manfaat kematian adalah sepenuhnya dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa.

Contoh
XYZ Corporation membeli polisi insurans hayat $ 10,000 pada salah seorang pekerja utamanya. Ia membayar premium pada dasar ini selama lima tahun dan kemudian memindahkan polisi kepada pekerja lain untuk $ 8, 000. Pekerja baru membayar tambahan $ 4,000 premium ke dalam polisi. Pekerja kunci asal meninggal dan manfaat kematian dibayar kepada pekerja kedua. Hanya $ 12,000 ($ 8000 + $ 4000) manfaat kematian boleh dikecualikan daripada cukai; bakinya dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa kepada pekerja.

Secara teori, peraturan ini secara ringkasnya mudah. Tetapi takrif "pertimbangan" mesti diperiksa dengan teliti agar dapat dibentuk apabila ia terpakai. Walaupun pemahaman umum bahawa pertimbangan merujuk kepada bentuk pembayaran kewangan, kadang-kadang tidak ada pemindahan formal apa-apa jenis perlu berlaku atau pertimbangan nyata disediakan untuk melanggar peraturan ini. Pertimbangan boleh dalam kes ini hanyalah perjanjian persetujuan sejenis yang terikat dengan pemindahan dasar.

Sebagai contoh, jika dua pemegang saham dalam perniagaan yang rapat menjalankan polisi insurans hayat pada diri mereka sendiri dan menamakan antara satu sama lain sebagai benefisiari, maka penerima manfaat kematian yang diperoleh dari polisi pasangan yang mati pertama akan menghadapi pajak yang besar rang undang-undang di bawah kaedah pemindahan untuk nilai.Peraturan ini digunapakai di sini kerana kedua-dua rakan niatnya sepakat untuk menamakan satu sama lain sebagai benefisiari, dengan itu memperkenalkan penerimaan pertimbangan ke dalam persamaan. (Mengurangkan nilai estet cukai anda dan menghalang ahli pajak daripada membuat anda kali terakhir. Lihat Peralihan Kepentingan Insurans Hayat .)

Walaupun peraturan tersebut tertakluk kepada tafsiran, kod cukai formal agak samar-samar dari segi apa yang membenarkan pelanggaran terhadap status pengecualian cukai. Jika IRS mempunyai sebab untuk mempercayai bahawa apa-apa jenis perjanjian secara lisan atau tersirat dibuat, maka peraturan itu akan ditegakkan. Kriteria untuk menentukan ini terletak pada persoalan sama ada pemindahan itu telah dibuat jika tidak untuk pertimbangan tambahan.

Dalam contoh sebelumnya, IRS akan mendapati bahawa perjanjian telah dibuat kerana setiap pasangan kemungkinan besar tidak akan menamakan yang lain sebagai benefisiari atas dasarnya tanpa balas. Seperti yang dinyatakan sebelum ini, peraturan transfer-untuk-nilai tidak hanya terpakai kepada jualan dasar sahaja; menukar atau menyenaraikan penerima manfaat dalam polisi sebagai balasan untuk pertimbangan apa-apa jenis akan mencetuskan peraturan juga.

Kasut Khas Terdapat beberapa contoh tertentu di mana terdapat pengecualian yang dibuat untuk melindungi deposit hasil insurans. Dalam kebanyakan kes, peraturan ini dilanggar secara tidak sengaja apabila polisi dipindahkan ke pihak lain dengan andaian salah bahawa peraturan sedang diikuti. Salah satu perkara ini berlaku apabila pemilik polisi menjual polisi kepada perbadanan yang dia bekerja atau duduk di lembaga pengarah, dan pihak yang diinsuranskan juga sama ada pemegang saham atau pegawai perbadanan. Keadaan lain melibatkan perjanjian beli-jual, di mana sebuah syarikat yang dipegang secara persendirian memindahkan dasar-dasar antara pekerja dengan cara yang tidak termasuk dalam senarai pengecualian yang berkelayakan.

Pengecualian yang Dibenarkan
Apabila Kongres mencipta peraturan transfer-untuk-nilai, ia mengakui bahawa terdapat beberapa alasan yang sah mengapa perniagaan akan memindahkan satu dasar kepada salah seorang pekerjanya. Untuk tujuan ini, Kongres memasukkan lima pengecualian khusus kepada peraturan, dengan itu membenarkan manfaat kematian dasar yang telah dipindahkan dibayar bebas cukai kepada benefisiari.

1. Pindahan dasar kepada pihak yang diinsuranskan pada polisi
2. Pindahan dasar kepada rakan kongsi yang dilindungi polisi
3. Pindahan dasar kepada perkongsian di mana pihak yang diinsuranskan adalah polisi
4. Pindahan dasar ke perbadanan di mana polisi yang diinsuranskan adalah pegawai atau pemegang saham
5. Pindahan dasar di mana asas kos penerima dalam polisi dipindahkan dikira sebagai merujuk kepada asas kos pemindah. (Pengecualian ini biasanya terpakai dalam penyusunan semula korporat yang bebas cukai, di mana syarikat lama memindahkan dasar tersebut kepada yang baru.)

Seperti disebutkan sebelumnya, peraturan ini sering dicetuskan apabila syarikat memindahkan satu dasar yang salah. Sekiranya polisi dipindahkan beberapa kali, keadaan pemindahan akhir secara umumnya akan menentukan bagaimana hasil keuntungan kematian dikenakan cukai.Sekiranya pemindahan terakhir layak dikecualikan, hasilnya akan dikenakan cukai. Jika tidak, maka peraturan itu terpakai. Ia juga boleh digunakan untuk pemindahan antara ahli keluarga dalam beberapa kes, walaupun pemindahan ini biasanya diklasifikasi sekurang-kurangnya sebahagiannya sebagai hadiah. (Ketahui apa yang boleh anda lakukan untuk mendapatkan perlindungan yang anda perlukan untuk harga yang tepat. Untuk maklumat lanjut, lihat Bolehkah saya Dapatkan Insurans Hayat? )

Bottom Line
peraturan nilai mengehadkan kelebihan cukai insurans hayat untuk banyak perniagaan. Bagaimanapun, pengecualian terhadap peraturan ini masih membenarkan syarikat dan pemilik polisi lain untuk memindahkan polisi mereka dalam keadaan tertentu. Pemilik polisi yang tidak pasti sama ada pemindahan dasar mereka boleh mengakibatkan cukai harus berunding dengan pembawa insurans hayat mereka atau penasihat cukai. Untuk maklumat lanjut, baca Lima Soalan Insurans Hayat yang Harus Anda Tanyakan .