Opsyen saham adalah faedah pekerja yang membolehkan pekerja membeli stok majikan pada harga diskaun kepada harga pasaran saham. Opsyen tidak menyampaikan kepentingan pemilikan, tetapi melaksanakannya untuk memperoleh saham itu. Terdapat pelbagai jenis pilihan, masing-masing dengan hasil cukai mereka sendiri.

Dua jenis opsyen saham

Opsyen saham jatuh ke dalam dua kategori:

• Opsyen saham statutori, yang diberikan di bawah pelan pembelian saham pekerja atau pelan pilihan saham insentif (ISO).

• Opsyen saham nonstatutori, atau tidak layak, yang diberikan tanpa sebarang jenis pelan.

Peraturan cukai bagi opsyen saham berkanun

Pemberian opsyen saham ISO atau opsyen berkanun yang lain tidak menghasilkan subjek pendapatan langsung dengan cukai pendapatan tetap. Begitu juga, pelaksanaan pilihan untuk mendapatkan stok tidak menghasilkan apa-apa pendapatan serta-merta selagi anda memegang stok pada tahun anda memperolehnya. Hasil pendapatan apabila anda kemudian menjual stok yang diperolehi dengan melaksanakan pilihan.

Walau bagaimanapun, melaksanakan ISO menghasilkan pelarasan untuk tujuan cukai minimum alternatif atau AMT (sistem cukai bayangan yang direka untuk memastikan bahawa mereka yang mengurangkan cukai tetap mereka melalui potongan dan rehat cukai lain akan membayar sekurang-kurangnya beberapa cukai). Pelarasan ini adalah perbezaan di antara nilai pasaran saksama stok yang diperoleh melalui pelaksanaan ISO melebihi amaun yang dibayar untuk stok, ditambah jumlah yang dibayar untuk ISO, jika ada. Walau bagaimanapun, pelarasan diperlukan hanya jika hak anda dalam stok boleh dipindahmilik dan tidak tertakluk kepada risiko pelucuthakan besar pada tahun yang dilaksanakan oleh ISO. Dan nilai pasaran wajar saham untuk tujuan pelarasan ditentukan tanpa mengambil kira sekatan berlarutan apabila hak dalam stok pertama boleh dipindahkan atau apabila hak tidak lagi tertakluk kepada risiko pelucuthakan yang besar.

Jika anda menjual stok pada tahun yang sama yang anda menjalankan ISO, tiada penyesuaian AMT diperlukan. Ini kerana rawatan cukai menjadi sama untuk keperluan cukai dan AMT.

Jika anda perlu membuat pelarasan AMT, tambah asas dalam stok oleh penyesuaian AMT. Melakukan ini memastikan bahawa apabila stok dijual pada masa akan datang, keuntungan yang dikenakan cukai bagi tujuan AMT adalah terhad (i., Anda tidak membayar dua kali pada jumlah yang sama).

Bagaimana kerja laporan

Apabila anda menjalankan ISO, majikan anda mengeluarkan Borang 3921, Pelaksanaan Rancangan Opsyen Saham Insentif di bawah Seksyen 423 (c), yang memberikan maklumat yang diperlukan untuk pelaporan cukai tujuan. Berikut adalah contoh cara menggunakan maklumat dari Form 3921 untuk melaporkan pelaksanaan ISO:

Contoh: Tahun ini anda menjalankan ISO untuk memperoleh 100 saham saham, hak-hak yang menjadi dipindahkan dengan segera dan tidak tertakluk kepada risiko pelucuthakan yang besar.Anda telah membayar $ 10 per saham (harga pelaksanaan), yang dilaporkan dalam kotak 3 dari Form 3921. Pada tarikh menjalankan nilai pasaran wajar saham itu adalah $ 25 per saham, yang dilaporkan dalam kotak 4 borang tersebut. Bilangan saham yang diperolehi disenaraikan dalam kotak 5. Pelarasan AMT ialah $ 1, 500 ($ 2, 500 [kotak 4 kali kotak 5] tolak $ 1, 000 [kotak 3 kali kotak 5]).

Apabila anda menjual saham yang diperoleh melalui pelaksanaan ISO atau pelan pembelian saham pekerja, anda melaporkan keuntungan atau kerugian pada penjualan. Apabila stok diperoleh dengan diskaun di bawah pelan opsyen saham pekerja, anda akan menerima Borang 3922, Pemindahan Saham yang Diperolehi Melalui Pelan Pembelian Saham Pekerja, dari majikan anda atau ejen pemindahan korporat . Maklumat mengenai borang ini membantu anda menentukan jumlah keuntungan atau kerugian, dan sama ada modal atau pendapatan biasa.

Peraturan cukai untuk opsyen saham bukan stategik

Untuk pilihan saham jenis ini, terdapat tiga peristiwa, masing-masing dengan hasil cukai mereka sendiri: pemberian opsyen, pelaksanaan opsyen dan penjualan saham yang diperolehi melalui pelaksanaan pilihan. Penerimaan opsyen ini boleh dikenakan cukai hanya jika nilai pasaran adil mereka boleh ditentukan dengan mudah (e. G., Opsyen itu aktif diniagakan di bursa). Walau bagaimanapun, dalam kebanyakan kes, tidak terdapat nilai yang boleh dipastikan supaya pemberian opsyen tidak mengakibatkan sebarang cukai.

Apabila anda menjalankan opsyen, anda memasukkan dalam pendapatan nilai pasaran wajar saham pada saat anda memperolehnya (melaksanakan opsi tersebut), kurangkan jumlah yang anda bayar untuk saham tersebut. Ini adalah pendapatan gaji biasa yang dilaporkan di Borang W-2; ia meningkatkan asas cukai anda dalam stok.

Kemudian apabila anda menjual saham yang diperolehi melalui pelaksanaan opsyen, anda melaporkan keuntungan modal atau kerugian untuk perbezaan antara dasar cukai anda dengan apa yang anda terima dari penjualan.

Bottom Line

Pilihan saham boleh menjadi manfaat pekerja yang berharga. Walau bagaimanapun, peraturan cukai adalah rumit. Jika anda menerima pilihan saham, berbincang dengan penasihat cukai anda untuk menentukan bagaimana peraturan cukai ini memberi kesan kepada anda.

Untuk bacaan lanjut, lihat 10 Tips Cukai Untuk Pilihan Saham dan Dapatkan Yang Paling Keluar Dari Pilihan Saham Pekerja.